Разбираем разные способы платить налоги в России, актуальные в 2024 и 2025 году
Если человек покидает Россию надолго и планирует работать с российскими заказчиками из-за границы — должен разобраться с налогообложением.
За нарушение налогового законодательства РФ грозит административная и уголовная ответственность. Это может создать проблемы как при въезде в Россию, так при отказе от гражданства РФ и получении гражданства другой страны.
Есть риск и для работодателя. Допустим, придет проверка из налоговой (пусть и по другому поводу) и обнаружит, что компания скрыла налоговый статус сотрудника. За это положены штраф, недоимки и пени за неуплаченный налог.
Налоговый резидент — это человек, который находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек пробыл в России 183 дня в течение года — он налоговый резидент.
Налоговый нерезидент — это человек, который находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек выехал из России на 183+ дня— стал налоговым нерезидентом.
Налоговые резиденты платят налоги от доходов и внутри РФ, и за рубежом, если иной порядок не предусмотрен международным договором. А налоговый нерезидент платит налоги только от источников дохода внутри РФ. Правда, с нюансами по договорам об избежании двойного налогообложения.
Разберемся на примере. Весь 2023 год Богдан жил в России, работал в российской компании и сотрудничал попроектно с несколькими зарубежными заказчиками. В этом случае он обязан заплатить 13% НДФЛ за всю работу, по которой получил гонорары.
А в 2024 году Богдан выехал из России, прожил полгода в другой стране и стал налоговым нерезидентом РФ. Работодатели у Богдана не изменились — остались те же российские и зарубежные компании.
В таком случае Богдан обязан перечислить 13%-ный налог в российскую ФНС только за работу в российской фирме. Доход по проектам от зарубежных заказчиков налогообложению в РФ не подвергается.
Так сказано в Федеральном законе от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
В этом же законе сказано, что НДФЛ обязаны платить сотрудники с трудовыми договорами, если работают на российскую организацию или обособленное подразделение иностранной компании.
Также с 2025 года сотрудники будут обязаны заплатить НДФЛ по ставке 13 или 15% с заключенными гражданско-правовыми договорами, если они используют в работе российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России. И попадут под одно из условий:
Это значит, что некоторых случаях налоговый статус не будет влиять на ставку НДФЛ. Она будет фиксированной — 13%. Это выгодно тем, кто сейчас работает на российскую компанию и считается нерезидентом — для него ставка НДФЛ снизится с 30 до 13%. Но невыгодно нерезидентам, у которых в договоре у местом выполнения работ указана не Россия. До принятия закона они могли вообще не платить НДФЛ, а теперь ставка для них будет 13 или 15%.
Кроме того, с 2025 года изменится размер НДФЛ для людей с разным уровнем дохода.
| Ставка | Доход в месяц (₽) | Доход в год (₽) |
| 13% | < 200 000 | < 2 400 000 |
| 15% | 200 000 – 416 700 | 2 400 000 – 5 000 000 |
| 18% | 416 700 – 1 670 000 | 5 000 000 – 20 000 000 |
| 20% | 1 670 000 – 4 170 000 | 20 000 000 – 50 000 000 |
| 22% | > 4 170 000 | > 50 000 000 |
Если пробудете на территории России за год меньше, чем 183 дня. Но есть исключения, когда выезд за границу на срок до 6 месяцев не включается в эти 183 дня. Такие случаи названы в п. 2 ст. 207 НК РФ:
То есть если вы выехали за границу для лечения и пробыли там 3 месяца, эти 3 месяца не включаются в срок вашего пребывания за границей. Будто вы и не покидали страны.
Но как в этом случае объясниться перед налоговой?
Полагаю, действительно нужно нести в налоговую договоры на лечение и обучение. И писать заявление в свободной форме с просьбой не считать эти периоды нахождением за границей для налоговых последствий. Сколько ты до этого находился за границей и чем там занимался не имеет значения, вопросов быть не должно. А если будут — надо просить официальное разъяснение на бумаге.
По закону статус налогового резидентства проверяют на 31 декабря, потому что это конец налогового периода по НДФЛ. При этом день выезда из страны (и, наоборот, приезда) считается днем, проведенным в РФ.
Дни отбытия и прибытия считаются по штампам в паспорте. Если выезжали в страну без пограничного контроля — дата считается по купленным билетам.
Важно: 183 дня не обязательно должны идти подряд. Если за год вы выехали из страны 3 раза на 2, затем 2 и еще 3 месяца — по итогам года станете налоговым нерезидентом РФ.
Посчитать время, которое вы провели за рубежом, можно и онлайн. В любом калькуляторе дней/дат.
Налоговым нерезидентом человек станет в любом случае, если пробудет за пределами РФ больше 183 дней. С точки зрения налогов ситуация никак не изменится — ставка НДФЛ останется прежней. Но закон человек нарушит и может быть привлечен к ответственности.
Нет, налоговую об этом уведомлять не нужно. Ведь предполагается, что человек расскажет об отъезде за границу своему работодателю, а тот отразит это в налоговой декларации по итогам года.
Но уведомить можно самостоятельно, зависит от желания. Для этого при декларировании дохода в форме 3-НДФЛ нужно рассказать о своем новом статусе в соответствующей строке. Это, в том числе, поможет избежать двойного налогообложения.
Нет, но она может догадаться о смене статуса. Например, если человек отчитается об открытии счета в зарубежном банке. Либо, если страна, в которую переехал человек, обменивается налоговой информацией с РФ.
В теории ФНС может сделать запрос на человека в погранслужбу и узнать, сколько дней прошло с момента его выезда из России.
К декабрю 2025 года ФНС планирует наладить автоматический обмен информацией с Погранслужбой ФСБ — тогда и статус налоговики будут определять сами, скрыть не получится.
Вообще, вероятность, что ФНС кого-то отследит — что-то из фантастики, но случаи были. Если речь про обычных работников, об их налоговом статусе должен сообщить работодатель или заказчик, а им — сам работник или исполнитель. Если этого не произойдет, раскапывать историю с выездами-невыездами никто, скорее всего, не будет. Пограничники об этом в налоговую не сообщают.
Другое дело, если речь о крупной недоимке и налоговая сама докопалась до этого по косвенным признакам.
Я изучал дело, в котором у налоговой были подозрения о крупной неуплате НДФЛ, и поэтому инспекция приехала с проверкой. Замдиректора предприятия был нерезидентом, но фирма в налоговую не сообщила. Стали рыть и нашли даже справки из управляющей компании по месту жительства человека, в которых он сам заявлял, что уехал за границу. В итоге предприятие попало на 4+ млн ₽ (Постановление Третьего ААС № А42-3434/2020 от 25.03 2022).
В этом случае по правилам нужно уведомить начальство о том, что вы собираетесь выехать из страны. Налоги в этом случае не поменяются — с 2025 года работодатель должен будет платить те же 13%.
Допустим, в трудовом договоре прописано, что вы обязаны сообщить о смене места жительства, и ваша компания ответственно следит за всеми работниками и своевременно сообщает обо всем в органы. Тогда она сможет выдать вам дисциплинарное взыскание — замечание или выговор.
Но, кроме вас, может пострадать и работодатель. Если налоговая узнает, что он (пусть и по незнанию) уплачивал 13% налога вместо 30% — наложит штраф 20% от взысканного налога. И неважно, что с 2024 года закон изменился — до его вступления в силу работодатель невольно нарушал закон и будет обязан выплатить штраф.
Если человек не сообщит о получении статуса нерезидента, и об этом узнает налоговая, последуют штрафы:
Оштрафуют за непредставление декларации 3-НДФЛ на 5% от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум оштрафуют на 30%, но не менее чем на 1000 рублей. Получается, что максимальный штраф начислят, если просрочить подачу декларации на 6 месяцев.
Для участника общества с ограниченной ответственностью (ООО), который перестает быть российским налоговым резидентом, будут изменения в:
Повышении НДФЛ на дивиденды. В этом случае придется заплатить повышенный налог в 15%, вместо 13%. Но иногда можно избежать двойного налогообложения и снизить ставку налога.
Иностранные правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Обычно, если физлицо становится налоговым резидентом другого государства, к нему применяют правила КИК этой юрисдикции.
В соответствии с этими правилами российское ООО может стать такой контролируемой иностранное компанией. И, в теории, это может привести к тому, что с нераспределенной прибыли российского ООО придется платить налоги в государстве, где участник станет налоговым резидентом.
Налоги не изменятся. ИП сможет и дальше работать по УСН. Это подтвердил Минфина России в письме № 03-04-05/51807 от 02 июня 2022 г.
Можно, почему нет. Но есть много нюансов.
Например, об открытии иностранных счетов надо сообщать в налоговую. Еще из-за отключения SWIFT-переводов деньги от российских заказчиков и с российских счетов могут не доходить до иностранных счетов. Может быть двойное налогообложение. А в некоторых недружественных странах граждане РФ вообще могут получить отказ в открытии расчетного счета. Это может парализовать работу ИП.
Кроме того, все доходы, полученные на иностранный счет, все равно должны попасть в налоговую базу, например по УСН. Налоговый статус физлица на это никак не влияет.
Налог на профессиональный доход (НПД) могут применять физические лица и ИП, которые являются гражданами РФ или государств-членов Евразийского экономического союза.
Последствия для самозанятых:
НПД сохранится. Если человек потеряет налоговое резидентство, сможет и дальше работать по НПД. Об этом рассказал Минфин России в письме № 03-04-06/66218 от 28 июля 2020 г.
Ставка на доход, не подходящий по НПД, останется 13%.
Налоговые вычеты для года, в течение которого человек получил статус нерезидента, не предусмотрены. Но он сможет получить их за прошедние или будущие годы, в которые был или будет резидентом РФ.
Если человек налоговый нерезидент решит продать имущество, — которым владеет менее трех лет для движимого и меньше пяти лет для недвижимого, — налог составит 13% от всей полученной суммы. Если человек владеет имуществом дольше этих сроков, то он освобождается от уплаты налога при продаже.
Если пять лет не прошло, а продать квартиру хочется без высокого налога — можно переписать квартиру на родственника или близкого друга, который остается резидентом РФ. Он продаст квартиру без высокого налога и переведет вам деньги. Правда, в этом случае могут появиться вопросу у налоговой той страны, в которую вы переехали.
Не подали декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. до 30 апреля 2024 г. — штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1 000 рублей (ст. 119 Налогового кодекса).
Не заплатили НДФЛ до 15 июля 2023 г. — штраф в размере до 20% от неуплаченной суммы налога. Либо 40%, если ФНС обнаружит злой умысел (ст. 122 Налогового кодекса).
Есть и другие штрафы, о которых мы не рассказывали, но знать о них стоит:
Не уведомили ФНС об открытии или участии в открытии иностранной компании в течение 3-х месяцев с даты основания — штраф 50 000 рублей (п. 2 ст. 129.6 Налогового кодекса).
Не уведомили ФНС о контролируемой иностранной компании (КИК), владельцем которой являетесь — штраф 500 000 рублей (п. 13 ст. 25.13, п. 2 ст. 25.14 Налогового кодекса).
(п. 13 ст. 25.13, п. 2 ст. 25.14 Налогового кодекса).
Если гражданин РФ подал уведомление о получении ВНЖ позднее 60 дней с момента его выдачи или неправильно заполнил уведомление, ему грозит штраф от 500 до 1000 ₽ по статье 19.8.3 КоАП РФ.
Если он умышленно скрыл вид на жительство, получит штраф до 200 000 ₽ или в размере годового дохода или обязательными работами до 400 часов. Так сказано в УК РФ Ст. 330.2.
Для этого нужно ознакомиться с ее налоговым законодательством. Разобраться, стали ли вы налоговым резидентом и как вам правильно легализоваться в новой стране. Также узнать, есть ли у этой страны соглашение об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией. Полный список таких стран.
Еще стоит уточнить, как декларирование и уплата НДФЛ в России может повлиять на размер налогов в новой стране, если там прогрессивная система налогообложения.
Например, в Германии не нужно платить НДФЛ, если он задекларирован в РФ. Но сумма дохода в России включается в общую сумму полученного вами дохода в Германии и ставка налога увеличивается.
1. Налоговый НЕрезидент — физическое лицо, которое находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек прожил в России меньше 183 дней за год — автоматически стал налоговым нерезидентом.
2. Выезд на лечение и обучение (и для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья до полугода) не учитывается при подсчете 183 дней.
3. Ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов составляет 13%.
4. С 2025 года в РФ появится прогрессивная система налогообложения. Ставка 13% будет действовать для доходов до 2 400 000 ₽ в год. Ставка 15% — для доходов 2 400 000—5 000 000 ₽ в год.
5. О получении статуса налогового нерезидента уведомлять ФНС не нужно. Также ФНС не отслеживает, какие из уехавших граждан стали налоговыми нерезидентами. Но о смене статуса стоит рассказать своему начальству.
6. Если человек скроет от ФНС факт, что он стал налоговым нерезидентом — заплатит невзысканный налог, пеню за каждый день просрочки, а также штраф за непредоставление информации.
7. Из страны можно уехать в статусе ИП на УСН или самозанятого и продолжать платить налоги в России по соответствующим ставкам.
8. Для налоговых нерезидентов не существует налоговых льгот. Если налоговый нерезидент обманет государство, получит льготы и его вычислят — заплатит штраф или лишится свободы на срок до 2 лет.
9. Налоговый нерезидент может продать движимое или недвижимое имущество без уплаты 30%-ного налога, если владеет первым в течение 3-х лет, а вторым — в течение 5.
10. Чтобы легализоваться в новой стране, нужно узнать ее налоговое законодательство. Кроме того, нужно уточнить о наличии системы по избежанию двойного налогообложения.
Читайте только в Конверте
Внутри конструктора Unisender — ИИ-ассистент. Поможет составить тему, проверить ошибки в тексте, нарисовать картинку. И даст рекомендации как маркетолог или психолог.
Искренние письма о работе и жизни, эксклюзивные кейсы и интервью с экспертами диджитала.
Проверяйте почту — письмо придет в течение 5 минут (обычно мгновенно)
