Что делать с налогами в РФ, когда долго за границей

Если человек покидает Россию надолго и планирует работать с российскими заказчиками из-за границы — должен разобраться с налогообложением.

Почему важно знать, что делать с налогами

Что такое налоговое резидентство и нерезидентство

В какой момент я перестану быть налоговым резидентом РФ

Что делать, если я остаюсь сотрудником российской компании

Что делать, если я 4 месяца работал в России, а потом уехал и стал налоговым нерезидентом

Я — директор/учредитель ООО и уехал из страны, что мне делать с налогами

Я — ИП на УСН и уехал из страны, что мне делать с налогами

Я — самозанятый и уехал из страны, что мне делать с налогами

Как сэкономить на налогах, если нерезидент РФ

Что делать, если я вернусь в Россию и переплачу налоги

Существуют ли налоговые вычеты для нерезидентов

Что делать с имуществом в РФ, если я стал нерезидентом

Подытожим: что может ждать нерезидентов, которые не отчитались перед налоговой

А что делать с налогами в новой стране

Коротко о главном

Почему важно знать, что делать с налогами

За нарушение налогового законодательства РФ грозит административная и уголовная ответственность. Это может создать проблемы как при въезде в Россию, так при отказе от гражданства РФ и получении гражданства другой страны.

Есть риск и для работодателя. Допустим, придет проверка из налоговой (пусть и по другому поводу) и обнаружит, что компания скрыла налоговый статус сотрудника. За это положены штраф, недоимки и пени за неуплаченный налог.

Что такое налоговое резидентство и нерезидентство

Налоговый резидент — это человек, который находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек пробыл в России 183 дня в течение года — он налоговый резидент.

Налоговый нерезидент — это человек, который находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек выехал из России на 183+ дня— стал налоговым нерезидентом.

Чем отличаются налоговые статусы?

Отличий много, и перечислять все нет смысла. Ведь главная разница — в ставке НДФЛ, которая вырастает с 13% до 30%. А также в количестве самих доходов, которые должны быть задекларированы на территории РФ.

Налоговые резиденты платят налоги от доходов и внутри РФ, и за рубежом, если иной порядок не предусмотрен международным договором. А налоговый нерезидент платит налоги только от источников дохода внутри РФ. Правда, с нюансами по договорам об избежании двойного налогообложения.

Разберемся на примере. Весь 2021 год Богдан жил в России, работал в российской компании и сотрудничал попроектно с несколькими зарубежными заказчиками. В этом случае он обязан заплатить 13% НДФЛ за всю работу, по которой получил гонорары.

А в 2022 году Богдан выехал из России, прожил полгода в другой стране и стал налоговым нерезидентом РФ. Работодатели у Богдана не изменились — остались те же российские и зарубежные компании. 

В таком случае Богдан обязан перечислить 30%-ный налог в российскую ФНС только за работу в российской фирме. Доход по проектам от зарубежных заказчиков налогообложению в РФ не подвергается.

В какой момент я перестану быть налоговым резидентом РФ

Если пробудете на территории России за год меньше, чем 183 дня. Но есть исключения, когда выезд за границу на срок до 6 месяцев не включается в эти 183 дня. Такие случаи названы в п. 2 ст. 207 НК РФ:

• выезд на лечение;
• выезд на обучение;
• выезд для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

То есть если вы выехали за границу для лечения и пробыли там 3 месяца, эти 3 месяца не включаются в срок вашего пребывания за границей. Будто вы и не покидали страны.

Но как в этом случае объясниться перед налоговой?

А как считаются дни, проведенные в РФ или за ее пределами?

По закону статус налогового резидентства проверяют на 31 декабря, потому что это конец налогового периода по НДФЛ. При этом день выезда из страны (и, наоборот, приезда) считается днем, проведенным в РФ.

Дни отбытия и прибытия считаются по штампам в паспорте. Если выезжали в страну без пограничного контроля — дата считается по купленным билетам.

Важно: 183 дня не обязательно должны идти подряд. Если за год вы выехали из страны 3 раза на 2, затем 2 и еще 3 месяца — по итогам года станете налоговым нерезидентом РФ.

Посчитать время, которое вы провели за рубежом, можно и онлайн. В любом калькуляторе дней/дат.

Если въехать по внутреннему паспорту (например, в Беларусь) и пробыть там более 6 месяцев — никто об этом не узнает, и человек не станет налоговым нерезидентом?

Нужно ли уведомлять ФНС о том, что я перестал быть налоговым резидентом?

Нет, налоговую об этом уведомлять не нужно. Ведь предполагается, что человек расскажет об отъезде за границу своему работодателю, а тот отразит это в налоговой декларации по итогам года.

Но уведомить можно самостоятельно, зависит от желания. Для этого при декларировании дохода в форме 3-НДФЛ нужно рассказать о своем новом статусе в соответствующей строке. Это, в том числе, поможет избежать двойного налогообложения.

Отслеживает ли налоговая статусы резидента/нерезидента?

Нет, но она может догадаться о смене статуса. Например, если человек отчитается об открытии счета в зарубежном банке. Либо, если страна, в которую переехал человек, обменивается налоговой информацией с РФ.

В теории ФНС может сделать запрос на человека в погранслужбу и узнать, сколько дней прошло с момента его выезда из России. Но автоматического обмена информацией у них нет, общей базы данных тоже. И кейсов, что ФНС наказала кого-то с помощью информации от погранслужбы, пока что не было.

Что делать, если я остаюсь сотрудником российской компании

В этом случае по правилам нужно уведомить начальство о том, что вы собираетесь выехать из страны. Ведь в дальнейшем ему придется подавать отчетность в налоговую и платить за вас дополнительные проценты налогов: не 13, а целых 30.

Конечно, об отъезде можно не сообщать работодателю или договориться с ним делать вид, что вы якобы находитесь в РФ. Но в этом случае рискуете вы оба.

Что будет, если я стал налоговым нерезидентом, но не сказал об этом начальству?

Допустим, в трудовом договоре прописано, что вы обязаны сообщить о смене места жительства, и ваша компания ответственно следит за всеми работниками и своевременно сообщает обо всем в органы. Тогда она сможет выдать вам дисциплинарное взыскание — замечание или выговор.

Но, кроме вас, может пострадать и работодатель. Если налоговая узнает, что он (пусть и по незнанию) уплачивал 13% налога вместо 30% — наложит штраф 20% от взысканного налога. А если проверки не будет, то оплата недостающих налогов — забота нерезидента.

Если человек не сообщит о получении статуса нерезидента, и об этом узнает налоговая, последуют штрафы:

• Взыщут недополученный налог.
• Начислят пеню за каждый календарный день просрочки уплаты налога.
• Дадут штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. А если докажут, что человек умышленно скрылся от уплаты налогов — то штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Оштрафуют за непредставление декларации 3-НДФЛ на 5% от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум оштрафуют на 30%, но не менее чем на 1000 рублей. Получается, что максимальный штраф начислят, если просрочить подачу декларации на 6 месяцев.

Что делать, если я 4 месяца работал в России, а потом уехал и стал налоговым нерезидентом

Допустим, человек работал в России в январе, феврале, марте и апреле, а затем уволился и уехал из страны до конца года. Фактически стал налоговым нерезидентом.

При этом работодатель каждый месяц удерживал налог в 13% от каждой зарплаты. В этом случае человеку придется самостоятельно доплатить по 17% налога за все 4 месяца, проведенные в России. За остальные месяцы он заплатит еще 30% налога, если сотрудничал с российскими компаниями. Закрепим цифрами.

Пусть человек зарабатывал каждый месяц 100 000 рублей. На налоги уходило 13 000 рублей ежемесячно.

13 000 ₽ * 4 = 52 000 ₽

Когда человек уехал, продолжил получать 100 000 рублей ежемесячно от заказчиков и платить 30 000 рублей налогов с каждой зарплаты.

30 000 ₽ * 8 = 240 000 ₽

Но кроме этих денег, ему приходится дополнительно доплатить еще 17% на налоги за январь, февраль, март и апрель. То есть еще по 17 000 рублей за каждый месяц. 

17 000 ₽ * 4 = 68 000 ₽

Я — директор/учредитель ООО и уехал из страны, что мне делать с налогами

Для участника общества с ограниченной ответственностью (ООО), который перестает быть российским налоговым резидентом, будут изменения в:

Повышении НДФЛ на дивиденды. В этом случае придется заплатить повышенный налог в 15%, вместо 13%. Но иногда можно избежать двойного налогообложения и снизить ставку налога.

Иностранные правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Обычно, если физлицо становится налоговым резидентом другого государства, к нему применяют правила КИК этой юрисдикции.

В соответствии с этими правилами российское ООО может стать такой контролируемой иностранное компанией. И, в теории, это может привести к тому, что с нераспределенной прибыли российского ООО придется платить налоги в государстве, где участник станет налоговым резидентом.

Я — ИП на УСН и уехал из страны, что мне делать с налогами

Для ИП будет несколько последствий:

Налоги не изменятся. ИП сможет и дальше работать по УСН. Это подтвердил Минфина России в письме № 03-04-05/51807 от 02 июня 2022 г.

Ставка на доходы ИП как физлица вырастет. Если у физлица есть ИП, но он получит доходы как физлицо — заплатит НДФЛ 30% вместо 13%. Под такие доходы попадает продажа российской квартиры или машины.

Могу ли я открыть за рубежом расчетные счета для российского ИП и получать туда оплату как российский ИП?

Я — самозанятый и уехал из страны, что мне делать с налогами

Налог на профессиональный доход (НПД) могут применять физические лица и ИП, которые являются гражданами РФ или государств-членов Евразийского экономического союза.

Последствия для самозанятых:

НПД сохранится. Если человек потеряет налоговое резидентство, сможет и дальше работать по НПД. Об этом рассказал Минфин России в письме № 03-04-06/66218 от 28 июля 2020 г.

Ставка на доход, не подходящий по НПД, вырастет. Дело в том, что режим НПД применим не ко всем видам доходов, поэтому в отношении тех российских доходов, которые нерезидент получает как физическое лицо, то такой доход будет облагаться НДФЛ по ставке 30%.

Как сэкономить на налогах, если нерезидент РФ

Есть несколько вариантов:

Работать с заказчиком из РФ по договору, в котором место работы будет указано «заграница». Тогда вообще не придется платить НДФЛ в России. Но есть одно но: если в 2023 году примут тот самый закон о признании всех доходов на удаленке российскими, сэкономить не получится.

Открыть самозанятость и платить налоги из-за границы так же, как в России. 30% → 4%.

Что делать, если я вернусь в Россию и переплачу налоги

В налоговом кодексе РФ прописано, что человек может вернуть излишне уплаченный НДФЛ, если до 31 декабря его признают налоговым резидентом страны (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Получается, вместо 30% он заплатит 13%, а лишние 17% сможет вернуть себе.

Для этого человеку нужно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и написать заявление на возврат излишне удержанного налога. Кроме того, ему понадобится предоставить документы, подтверждающие получение статуса налогового резидента. 

Список подходящих документов не ограничен. Это может быть: 

• скан из заграничного паспорта с пометкой о въезде в РФ; 
• сканы билетов; 
• сведения из табеля учета рабочего времени;
• данные миграционных карт;
• документы о регистрации по месту жительства (пребывания) и т.д.

Все документы должны быть представлены в налоговую с переводом на русский язык. Заверять перевод у нотариуса не нужно.

Разберемся на примере. Богдан не был в России в течение полутора лет. В марте 2022 года он вернулся в РФ и устроился на работу в российскую компанию. Первые 182 дня с момента возвращению в Россию работодатель удерживал НДФЛ 30% с зарплаты Богдана.

Чтобы вернуть переплаченный НДФЛ, Богдан должен (в срок до 30 апреля 2023 г.) подать декларацию по форме 3-НДФЛ с подтверждающими документами о том, что он стал российским налоговым резидентом. И заявить возврат излишне уплаченных 17%.

Существуют ли налоговые вычеты для нерезидентов

Налоговые вычеты для года, в течение которого человек получил статус нерезидента, не предусмотрены. Но он сможет получить их за прошедние или будущие годы, в которые был или будет резидентом РФ.

Что делать с имуществом в РФ, если я стал нерезидентом

Если человек налоговый нерезидент решит продать имущество, — которым владеет менее трех лет для движимого и меньше пяти лет для недвижимого, — налог составит 30% от всей полученной суммы. Если человек владеет имуществом дольше этих сроков, то он освобождается от уплаты налога при продаже.

Если пять лет не прошло, а продать квартиру хочется без высокого налога — можно переписать квартиру на родственника или близкого друга, который остается резидентом РФ. Он продаст квартиру без высокого налога и переведет вам деньги. Правда, в этом случае могут появиться вопросу у налоговой той страны, в которую вы переехали.

Подытожим: что может ждать нерезидентов, которые не отчитались перед налоговой

Не подали декларацию 3-НДФЛ за 2022 г. до 30 апреля 2023 г. — штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1 000 рублей (ст. 119 Налогового кодекса).

Не заплатили НДФЛ до 15 июля 2023 г. — штраф в размере до 20% от неуплаченной суммы налога. Либо 40%, если ФНС обнаружит злой умысел (ст. 122 Налогового кодекса).

Есть и другие штрафы, о которых мы не рассказывали, но знать о них стоит:

Не уведомили ФНС об открытии или участии в открытии иностранной компании в течение 3-х месяцев с даты основания — штраф 50 000 рублей (п. 2 ст. 129.6 Налогового кодекса).

Не уведомили ФНС о контролируемой иностранной компании (КИК), владельцем которой являетесь — штраф 500 000 рублей (п. 13 ст. 25.13, п. 2 ст. 25.14 Налогового кодекса).

Не уведомили государство о получении ВНЖ — штраф до 1 000 рублей (ч. 2 ст. 6 закона № 62-федеральный закон).

А что делать с налогами в новой стране

Для этого нужно ознакомиться с ее налоговым законодательством. Разобраться, стали ли вы налоговым резидентом и как вам правильно легализоваться в новой стране. Также узнать, есть ли у этой страны соглашение об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией. Полный список таких стран.

Еще стоит уточнить, как декларирование и уплата НДФЛ в России может повлиять на размер налогов в новой стране, если там прогрессивная система налогообложения.

Например, в Германии не нужно платить НДФЛ, если он задекларирован в РФ. Но сумма дохода в России включается в общую сумму полученного вами дохода в Германии и ставка налога увеличивается.

Коротко о главном

1. Налоговый НЕрезидент — физическое лицо, которое находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек прожил в России меньше 183 дней за год — автоматически стал налоговым нерезидентом.

2. Выезд на лечение и обучение (и для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья до полугода) не учитывается при подсчете 183 дней.

3. Главное отличие налогового резидента от нерезидента — в размере налогов. Первый платит 13% с доходов в РФ, а второй — 30%.

4. О получении статуса налогового нерезидента уведомлять ФНС не нужно. Также ФНС не отслеживает, какие из уехавших граждан стали налоговыми нерезидентами. Но о смене статуса стоит рассказать своему начальству.

5. Если человек скроет от ФНС факт, что он стал налоговым нерезидентом — заплатит невзысканный налог, пеню за каждый день просрочки, а также штраф за непредоставление информации.

6. В 2022 году человек может работать по найму или договору ГПХ на российского работодателя, но при этом избежать налога в 30%, если нерезидент. Для этого заказчику из РФ в графе место получения дохода нужно указывать источник «заграница». В этом случае доход будет считаться как от иностранной компании. Если место получения дохода «Россия», то налог для нерезидента составит 30%.

7. Если человек часть года проработал в России со ставкой налога 13%, а потом уволился, переехал и стал налоговым нерезидентом — должен дополнительно доплатить 17% за каждый месяц работы в РФ.

8. Из страны можно уехать в статусе ИП на УСН или самозанятого и продолжать платить налоги в России по соответствующим ставкам.

9. Для налоговых нерезидентов не существует налоговых льгот. Если налоговый нерезидент обманет государство, получит льготы и его вычислят — заплатит штраф или лишится свободы на срок до 2 лет.

10. Налоговый нерезидент может продать движимое или недвижимое имущество без уплаты 30%-ного налога, если владеет первым в течение 3-х лет, а вторым — в течение 5.

11. Чтобы легализоваться в новой стране, нужно узнать ее налоговое законодательство. Кроме того, нужно уточнить о наличии системы по избежанию двойного налогообложения.