Какой объект налогообложения выбрать ИП на упрощенке

На УСН можно выбрать объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Предпринимателю важно выбрать правильный объект налогообложения, иначе есть риск ошибиться, тогда ИП придется платить больше налогов. При этом сменить объект налогообложения можно будет только в следующем отчетном году. 

В перспективе сумма переплаты может быть огромной, а ее можно было бы вложить в развитие бизнеса. Рассказываем, в каком случае подойдет и будет выгодным конкретный объект налогообложения на УСН и как можно сократить объем расходов на налоги, если совмещать упрощенку с другим налоговым режимом. 

В чем разница и что общего у «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Для каждого объекта есть ограничения, когда их можно применять, а когда нельзя. Посмотрим, что общего и разного у «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Что общего у объектов налогообложения. У обоих объектов одинаковые ограничения. Каждый из них можно применять при таких условиях:

• количество сотрудников в штате — до 130 человек;
• доходы за 1 год — до 450 млн ₽;
• остаточная стоимость основных средств (стоимость любого имущества, например, техники, офиса, с вычетом амортизации) — до 200 млн ₽; 
• доходы за 9 месяцев не больше 337,5 млн ₽ (коэффициент-дефлятор в 2025 году равен 1, поэтому сумма не индексируется). 

Допустим, ИП превысил лимит, например, доход стал больше 450 млн ₽ в год. В этом случае он не может применять никакой объект, потому что теряет право применять упрощенку. В этом случае с 1 числа следующего месяца придется применять другую систему налогообложения, например, ОСНО.

В обоих случаях у предпринимателей одинаковая отчетность: нужно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и заполнять и подавать декларацию. 

КУДиР подавать в налоговую не нужно. В ней обязательно заполняются титульный лист и I раздел. Дальше по ситуации: 

• II раздел заполняют те ИП, которые покупали нематериальные активы (например, лицензии) или покупал, дорабатывал основные средства (например, офис, станок); 
• III раздел заполняют ИП, у которых были убытки в прошлом налоговом периоде;
• IV раздел для тех, кто платит торговый сбор. 

Декларация подается один раз в год, для индивидуальных предпринимателей за 2024 отчетный год — до 25 апреля 2025 года. 

Платить авансовые платежи нужно каждый квартал и учитывать их в декларации. Платить до 28 числа, например в 2025 году: 

• за I квартал — до 28 июля 2025 года; 
• за II квартал (полугодие) — до 28 октября 2025 года;
• за III квартал (9 месяцев) — до 28 января 2026 года; 
• за IV квартал (год) — до 28 апреля 2026 года.

Отчетность ИП: когда и какие документы сдавать в 2025 году

Разница объектов налогообложения. Главные отличия объектов — в налоговой ставке. Налоговая ставка — это процент, который нужно заплатить с налоговой базы. Налоговая база — это сумма, от которой нужно заплатить налог.

Почему у налоговой ставки указан диапазон? Для некоторых регионов работают пониженные, или льготные ставки. Они могут применяться в зависимости от вида деятельности компании. Например, в Московской области для IT-компаний действует льготная ставка по объекту «Доходы» — 1%, и по объекту «Доходы минус расходы» — 5%.

Стандартными считаются ставки: для объекта «Доходы» — 6%, для объекта «Доходы минус расходы» — 15%. То есть, если ИП не попадает под льготные виды деятельности на упрощенке, ему придется считать и платить налоги по стандартным ставкам. 

До 2025 года действовали повышенные ставки. Например, если у ИП количество сотрудников в штате было больше 100 человек, тогда на «Доходах» ставка налога была 8%, а на «Доходах минус расходы» — 20%. Сейчас это правило не действует, работают только стандартные и льготные ставки. Но теперь ИП на упрощенке в определенных случаях придется платить НДС. 

Какой объект налогообложения выгоднее выбрать

Нужно отталкиваться от количества доходов и расходов ИП. Допустим, все доходы ИП составили 100 млн ₽, а расходы 45 млн ₽. Посмотрим на примере:

Из расчетов понятно, что ИП выгоднее применять объект «Доходы», потому что в этом случае он заплатит на 2,25 млн ₽ меньше денег в казну.  

Чтобы каждый раз не делать такие расчеты, можно пользоваться правилом: 

• если расходы больше 63,5% от доходов → тогда нужно выбрать «Доходы минус расходы»; 
• если расходы меньше 63,5% от доходов → тогда нужно выбрать «Доходы».

Помимо суммы доходов и расходов, есть и другие обстоятельства, которые влияют на выбор правильного объекта налогообложения. Например, влияет выбранный вид деятельности предпринимателя. 

Как перейти на другой объект налогообложения

Это можно сделать один раз в году, в 2025 году — до 28 декабря 2025 года. Допустим, предприниматель раньше был на объекте «Доходы минус расходы» и хочет перейти на «Доходы». Проще всего сменить объект в личном кабинете налогоплательщика.

Порядок действий будет таким: 

• войти в личный кабинет налогоплательщика ИП;
• на главной странице открыть меню (три вертикальные полоски) → «Смена системы налогообложения»; 
• дальше выбрать «Изменение объекта налогообложения УСН»;
• заполнить заявление и выбрать новый объект «Доходы»; 
• подписать усиленной квалифицированной подписью и отправить уведомление.

То же самое нужно будет сделать, если ИП хочет перейти с «Доходов» на «Доходы минус расходы». Только в заявлении указать новый объект. 

Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами

ИП на УСН могут параллельно применять еще один специальный режим — ПСН, или «Патент». 

ПСН можно применять отдельно от основного налогового режима, только если срок одного патента заканчивается и сразу же начинается второй. Если есть перерыв во времени, например, поздно подали заявление, либо превысили лимиты по Патенту, то налоговая автоматически присвоит предпринимателю Основную систему налогообложения (ОСНО). То есть придется платить НДС, НДФЛ и т.д. Поэтому лучше выбрать УСН и применять ПСН параллельно.

Патент выдается на конкретные виды деятельности, которые перечислены в Классификаторе. Но важно помнить, что в каждом регионе есть свой перечень видов деятельности, на которые могут дать Патент.

Как подается отчетность. На УСН предприниматель подает декларацию раз в год по итогам прошедшего года, плюс ведет Книгу учета доходов и расходов. 

На ПСН предприниматель подает заявление на получение патента по форме КНД 1150010 и ведет Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. 

Если предприниматель совмещает два режима налогообложения, то он обязан вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности. Книги ведутся обязательно и предоставляются в налоговый орган по его запросу. 

Какой объект УСН выгоднее при совмещении с ПСН. Если ИП ведет деятельность только по ПСН, то нет разницы, какой объект УСН применять. Но если ведет два направления бизнеса, то разница есть.

Сравнительная таблица объектов налогообложения на УСН

Сравним ограничения и показания для каждого объекта налогообложения.