Дебиторская задолженность

Автор статьи
Натали Азаренко

Дебиторская задолженность — это все документально подтвержденные долги со стороны физических и юридических лиц, то есть все деньги, которые компании должны клиенты, контрагенты, партнёры. 

Дебиторская задолженность

Когда возникает дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность возникает, когда одна из сторон сделки не платит за товар или услугу своевременно. Поставщик отгрузил товар, но компания-покупатель оплачивает их не сразу, а через некоторое время. Или другой пример — клиент покупает продукт в рассрочку. 

То есть любая сумма, которую по факту должна получить компания, но не получает — это дебиторская задолженность. Она может длится как пару часов, так и несколько лет. 

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность классифицируют по различным признакам. 

По основаниям возникновения

В зависимости от того, кто именно должен деньги, бывает задолженность: 

  • партнёров; 
  • контрагентов;
  • поставщиков; 
  • покупателей; 
  • сотрудников; 
  • подотчётных лиц; 
  • учредителей; 
  • государственных структур. 

По срокам погашения

Различают следующие виды: 

  • краткосрочная — выплаченная в течение года от момента возникновения;
  • долгосрочная — с периодом погашения более года.

По срокам исполнения обязательств

Основной критерий — наступила ли дата погашения.

Виды задолженности: 

  • нормальная — если срок выплаты ещё не наступил; 
  • просроченная — по которой дата погашения уже прошла. 

По степени обеспеченности

Контрагент может дополнительно гарантировать выплату долга или подтвердить обязательства только договором.

По этому критерию выделяют следующие виды задолженности: 

  • обеспеченная — когда выплату долга гарантирует чьё-то поручительство, залог или банковская гарантия; 
  • необеспеченная — если оплату гарантирует только договор. 

По вероятности погашения

В зависимости от вероятности возврата долга различают такие виды дебиторки: 

  • нормальная — по которой сомнения в выплате отсутствуют (с неистекшим сроком, обеспеченная, с проверенным должником); 
  • сомнительная — если есть вероятность невозврата (ничем не обеспеченная, с истекшим сроком платежа, с новым контрагентом); 
  • безнадежная — когда вероятность получения полностью отсутствует (компания-должник ликвидирована, истек срок исковой давности). 

Учет, управление и инвентаризация

Дебиторку относят к активам компании. В балансе предприятия ее учитывают в строке «Дебиторская задолженность».

Учёт долгов в оборотных активах

Фрагмент из шаблона бухгалтерского баланса

Каждый рубль долга считается недополученной прибылью бизнеса. Поэтому важно грамотно управлять дебиторкой.

Основные задачи управления: 

  • создание правил работы с дебиторской задолженностью; 
  • определение суммы оборотного капитала, которую допустимо направить в дебиторку; 
  • формирование условий оплаты, включая установление штрафов за просрочку платежа;
  • разработка критериев оценки потенциальных должников и условий для отсрочки платежа; 
  • инвентаризация и анализ дебиторской задолженности по отчётности; 
  • контроль за своевременным погашением долгов; 
  • внесудебное и судебное взыскание просроченных долгов.  

Вне зависимости от сроков погашения минимум раз в год вся дебиторская задолженность подлежит обязательной инвентаризации. 

Инвентаризация— это проверка и подтверждение суммы всех долгов. Ее оформляют официальным актом. По итогам всех проверок бухгалтерия готовит справку о расчетах с дебиторами. В ней отражают все сделки и должников, суммы долга и подтверждающие договоры. Безнадежные долги списывают. 

Взыскание долговых обязательств

Когда срок выплаты уже прошёл, но долг не оплачен, компания начинает процедуру взыскания. Сначала она отправляет претензию. Это информационное письмо, в котором указывают размер долга, длительность просрочки и ожидаемую дату погашения. В целом размер долга состоит из самой задолженности и неустойки, пеней или штрафов. Если в договоре не оговорены санкции, то кредитор вправе требовать пеню с учетом ставки ЦБ.

Письмо с требованием возврата долга

Образец претензионного письма по договору поставки. Источник

Если в течение 30 дней дебитор не ответит или его ответ не устроит компанию, кредитор обращается в Арбитражный суд. К иску нужно приложить копию претензии с ответом должника и документы, которые подтверждают наличие долга. 

Если суд удовлетворит иск, он выдаст исполнительный лист. В этом случае судебные приставы помогут вернуть деньги. Минимальный срок исковой давности по взысканию долговых обязательств составляет три года. Этот период увеличивается до десяти лет в отдельных случаях. 

Исковое заявление

Бланк искового заявления о возврате дебиторки. Источник

Взыскать долг можно даже при банкротстве дебитора. Для этого нужно подать требования о выплате долга в реестр кредиторов. На это есть 30 дней с момента публикации сообщения о банкротстве на сайте ЕФРСБ, пока должник-банкрот находится на процедуре наблюдения. Долг будет выплачен со средств, вырученных от продажи имущества должника. 

Ещё один вариант — продать долг компании-коллектору, которая специализируется на взыскании проблемной дебиторки. Но нужно учесть, что получить полную сумму не получится. Такие долги обычно покупают с огромной скидкой. 

В каких случаях и как списывают дебиторскую задолженность

Если компании не удается взыскать долг, он продолжает числиться на балансе предприятия. Дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности или безнадежную списывают в прочие расходы или в счет резерва по сомнительным долгам. По закону списанная дебиторка отражается на забалансовых счетах бухучета в течение 5 лет на на тот случай, если должник вдруг вернет долг. 

Списание дебиторки осуществляют на основании приказа руководителя и письменного обоснования. 

Приказ о списании дебиторки

Образец приказа о списании дебиторской задолженности. Источник

Решение о «нереальности взыскания» принимает кредитор, руководствуясь собственными соображениями по сделке. Доказательством невозвратности может служить решение суда об отказе в удовлетворении исковых требований, акт судебного пристава о невозможности взыскания, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации дебитора. 

Страхование дебиторской задолженности

Страхование дебиторки снижает риски бизнеса и вероятность просрочки долга. Страховая компания проверяет дебитора и выступает гарантом возврата долга при его неуплате. 

Однако нужно учитывать, что страхование дебиторской задолженности – это дорогая услуга. Как правило, её применяют в рискованных и дорогостоящих операциях. При этом стоит внимательно  изучить содержание договора с помощью независимых юристов. Иногда страховая компания предлагает очень сложные условия выплаты компенсации, и на практике выплаты невозможно получить.   

Взаимосвязь дебиторской и кредиторской задолженности

Противоположность дебиторской задолженности — это задолженность кредиторская. То есть сумма, которую должны компании, — «дебиторка». Долг самой компании перед кем-либо — «кредиторка». 

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей — важный показатель для бизнеса. Он позволяет определить, насколько эффективно компания использует имеющиеся ресурсы для повышения финансового результата. А еще его анализируют инвесторы при оценке финансовой деятельности компании.

Дебиторку и кредиторку подсчитывают минимум раз в год. Анализируют не только текущие показатели, но и их динамику по сравнению с прошлым периодом. Данные используют при планировании стратегии и бюджета на следующий год.  

Рассчитывают коэффициент по формуле:

 

Коэффициент соотношения = дебиторская задолженность / кредиторская задолженность

Оптимальный результат показателя — от 0,9% до 1,1%. Это означает, что разница между дебиторкой и кредиторкой не превышает 10 %. 

Коэффициент больше единицы означает, что компания быстро расплачивается с кредиторами, а вот возврат по долгам ожидает долго. Такая ситуация негативно отражается на платежеспособности предприятия, поскольку дополнительные финансовые средства извлекаются из оборота. Необходимо поработать с контрагентами, пересмотреть условия договоров или поискать более надежных партнёров. 

Показатель меньше единицы говорит, что компания быстро получает возврат долгов, но при этом сложно и долго рассчитывается с контрагентами. В итоге кредиторская задолженность становится основным источником финансирования. Нужно наладить рабочие процессы, чтобы меньше нуждаться в заимствованных деньгах: увеличить оборот предприятия, перераспределить бюджеты.  

Главные мысли

дебиторская задолженность это

Вы нашли ответ?

2
0