Как работать самозанятым, чтобы не получить штраф

Несмотря на то, что режим НПД прост в плане отчетности перед налоговой, у него тоже есть «подводные камни». Подробнее об особенностях самозанятости рассказали в статьях «Всё, что нужно знать о самозанятости» и «Что каждый заказчик должен знать о работе с самозанятыми». Сегодня поговорим о том, как и за что самозанятых могут оштрафовать или даже лишить этого статуса.  

Ок, давайте. Что должен нарушить самозанятый, чтобы его наказали?

Самозанятых могут наказать за нарушение требований ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». А именно:

• неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (ч. 6 ст. 11 ФЗ № 422);
• нарушение порядка передачи сведений при произведении расчетов ― создания чека и сроков его выдачи заказчику (ст. 14 ФЗ № 422);
• сокрытие дохода.

За каждый вид нарушения свой вид наказания.

Понятно. А штрафы большие?

За неуплату налога в срок за каждый день просрочки от суммы задолженности самозанятому начисляются пени в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центробанка (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ). Например, на июнь 2016 года она составляет 16%. Самозанятый просрочил платеж на одиннадцать дней, сумма налога ― 3000 ₽. Тогда за этот период ему придется заплатить 12,44 ₽ пеней.  

Согласно ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422, налог оплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Пени начнут начислять с 29-го числа. Если оставить задолженность, налоговая будет возвращать средства через суд.

За нарушение порядка создания чека и сроков выдачи штраф самозанятого составит 20% от суммы расчета. Например, 2000 ₽ от вознаграждения в 10 000 ₽. Если в течение полугода подобное повторится ― штраф в размере 100% суммы (ст. 129.13 НК РФ). Такое же наказание ждет тех, кто скроет доход от налоговой.

А если не оформлять самозанятость и работать так?

Тогда нарушителя ждет более серьезное наказание за незаконную предпринимательскую деятельность. Это может быть не только штраф от налоговой, но и административная или уголовная ответственность.

Налоговая ответственность. Нелегального предпринимателя заставят вернуть неуплаченный НДФЛ по ставке общей системы налогообложения ― 13% (ч. 2 ст. 45 НК РФ). Также могут начислить НДС, пени за просрочку и штрафы:

• За ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет налоговая наказывает штрафом в размере 10% от доходов, полученных за время нелегальной работы, но не меньше 40 000 ₽ (ч. 2 ст. 116 НК РФ). 
• Те, кто умышленно не оплатил налог (сбор, страховой взнос), могут получить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы (ч. 3 ст. 122 НК РФ). 

Еще один возможный штраф ― за непредставление налоговой декларации: 5% от неуплаченной суммы за месяц, но не более 30% и не менее 1000 ₽ (ч. 1 ст. 119 НК РФ).

Административная ответственность за нелегальное предпринимательство наступает по ст. 14.1 КоАП РФ:

• штраф за предпринимательскую деятельность без регистрации ― от 500 до 2000 ₽;
• штраф за ведение предпринимательской деятельности без обязательной лицензии ― от 2000 до 2500 ₽ с конфискацией продукции, орудий производства и сырья, если есть (например, это может быть частная охранная деятельность ― ст. 12 ФЗ № 99 «О лицензировании отдельных видов деятельности»). 

Уголовная ответственность наступает для тех, кто незаконной предпринимательской деятельностью причинил крупный ущерб ― более 3,5 млн ₽ ― гражданам, организациям или государству (ст. 171 УК РФ). За это могут наказать штрафом до 300 000 ₽ или в размере дохода за период до двух лет / обязательными работами на срок до 480 часов / арестом на срок до шести месяцев. А если это преступление совершила организованная группа, наказание выше ― вплоть до лишения свободы до пяти лет со штрафом.

Хорошо, со штрафами разобрались. Говорили, что статуса самозанятого можно лишиться. Когда такое случается и какие последствия?

Налоговый орган может снять самозанятого с режима НПД, если тот нарушит хотя бы одно из условий, при которых нельзя быть самозанятым. Они перечислены в ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422. На режиме НПД нельзя: 

• торговать подакцизными товарами и товарами с обязательной маркировкой;
• перепродавать товары, имущественные права (исключение ― продажа личного имущества);
• заниматься добычей и / или реализацией полезных ископаемых;
• нанимать сотрудников;
• заниматься предпринимательством на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров;
• оказывать услуги по доставке товаров с приемом / передачей платежей за указанные товары в интересах других лиц (исключение ― оказание таких услуг при условии применения зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями);
• применять другие специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц (исключение ― случаи, предусмотренные ч. 4 ст. 15 ФЗ № 422);
• получать доход свыше 2,4 млн ₽ в год.

С момента выявления нарушения самозанятого переведут на общую систему налогообложения и доначислят НДС, страховые взносы и 13% НДФЛ за это время.

Может, есть еще какие-то наказания?

Да. Самозанятых могут штрафовать сами заказчики. Нередко в договоре прописываются условия, за нарушение которых придется лишиться денег. Например, по данным исследования аналитического центра «Консоль.Про», со штрафами хотя бы раз сталкивались 63,2% самозанятых. Основные причины такие:

• некачественное выполнение задач;
• опоздания на работу;
• порча имущества заказчика;
• пропуск рабочих дней без уважительной причины;
• порча формы заказчика.  

Но не все основания в списке характерны для отношений самозанятого и заказчика. Например, опоздание на работу может указывать на трудовые отношения, потому что предполагается, что у исполнителя есть рабочий график. Тогда налоговая может прийти с проверкой уже к заказчику: при трудовых отношениях нужно оформлять сотрудника в штат и платить за него 13% НДФЛ. Подробнее об этом рассказали в статье «Риски работы с самозанятыми с 1 марта 2024 года».